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【西安财税】个人所得税缴纳遇难题,5个案例来帮你

2018-5-8 11:29:43      点击:
在生活中,个人所得税的问题无处不在,今天,小编将通过5个案件就生活中常见的几个个人所得税问题给予解答。 
    案例一 
    个人因解除劳动合同而取得的一次性补偿,在规定限额外的,应该如何缴纳个人所得税? 
    解析:参考财税〔2001〕157号规定,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定,计算征收个人所得税。 
    根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)规定,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算。 
    案例二 
    个人股东从有限公司借款年底不还,是否需要缴纳个人所得税? 
    解析:根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定,纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。因此,个人股东从公司借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款应按照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。 
    案例三 
    我公司返聘退休人员,发放工资如何代扣代缴个人所得税? 
    解析:根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定,退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按"工资、薪金所得"应税项目缴纳个人所得税。 
    案例四 
    我们是一个专科门诊医院,近期聘请一位北京三甲医院专家来坐诊。请问,医院支付专家所得时应如何扣缴个人所得税? 
    解析:根据《国家税务总局关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1997〕178号)第三条规定,受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药,由该医疗机构支付报酬,或收入与该医疗机构按比例分成的人员,其取得的所得,按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税,以一个月内取得的所得为一次,税款由该医疗机构代扣代缴。 
    案例五 
    个人在京东商城通过参加秒杀活动购买商品,比如仅花1元钱就购买到标价50元的商品,请问是否缴纳个人所得税? 
    解析:根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第一条规定,企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务。 

    因此,秒杀活动属于企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品,不征收个人所得税。

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